Одновременно ваши расходы по производству каждой скамейки, сверх запланированных 2000, могут быть ниже, они могут включать только переменные затраты (500 руб.). Это дает возможность дифференциации цен. Вы должны будете продать 2000 скамеек по цене более 1500 руб., однако для выделенной вами категории покупателей (например, для детских домов) вы можете поставлять скамейки по цене около 500 руб. Социальные предприятия могут творчески использовать расчет издержек для предложения товаров и услуг по субсидируемым ценам для выделенных групп. Но подобная ценовая политика должна быть прозрачна и понятна всем вашим клиентам.

Как в начале работы предприятия, так и в дальнейшем вам придется покрывать капитальные издержки на покупку оборудования и иных товаров длительного пользования. Стоимость этих товаров в последующий, определенный законодательством, период будет включаться в ваши постоянные расходы равными долями в качестве амортизации основных средств.

Расходы на персонал и подготовка операционного бюджета

Расходы на персонал

Обычно наиболее значимой статьей расходов в любом бизнесе являются расходы на персонал.

Когда у вас есть сотрудники, вы должны учитывать в бюджете следующие расходы:

• заработную плату;

• обязательные отчисления в фонды социального страхования и пенсионного обеспечения;

• расходы по найму персонала;

• расходы по обучению персонала;

• расходы по замене сотрудника в случае его болезни или увольнения.

Подготовка операционного бюджета

Бюджет – это оценка того, какие расходы вы планируете понести для получения конкретного дохода в течение определенного периода времени.

Подготовка первоначального бюджета является ключевой частью разработки бизнес-плана.

Бюджет на первый год работы вашего социального предприятия необходим, на второй-третий – желателен.

Для подготовки операционного бюджета вам необходимо будет распределить доходы и расходы по категориям.

Даже если у вас не будет точных данных по всем категориям доходов и расходов, старайтесь, чтобы расчеты были как можно более реалистичными.

В таблице 8 приведена форма простейшего операционного бюджета.

Приведем простой пример составления операционного бюджета. Представьте, что вы планируете открыть магазин, торгующий изделиями народных промыслов того или иного района. В среднем в магазине можно ожидать продаж на 110 000 руб. в месяц, тогда как расходы на закупку товара должны составить 55 000 руб. Далее из валовой маржи (разницы между выручкой и расходами на закупку товаров), которая может составить до 55 000 руб. в месяц, нам необходимо вычесть ориентировочную заработную плату в размере 20 000 руб., а также все накладные расходы: коммунальные, арендные, банковские платежи.

В нашем примере накладные и прочие расходы магазина составят около 25 000 руб. в месяц. В этом случае прибыль до налогообложения составит 10 000 руб.

После того как вы сформируете операционный бюджет, попробуйте просчитать несколько худших сценариев. Например, что будет, если:

• продажи упадут на 10 %, на 30 %;

• постоянные затраты вырастут на 10 %, на 30 %;

• переменные затраты вырастут на 10 %, на 30 %.

Вы также можете составить мини-бюджеты по каждому виду товаров или услуг. Это позволит вам выявить сильные и слабые стороны вашей бизнес-концепции. Вышеприведенный пример не обладает даже минимальным запасом прочности: расчет пессимистических сценариев приводит к отрицательным показателям прибыли. Это показывает, что в проект необходимо внести изменения.

Сумма и виды уплачиваемых предприятием налогов зависят от организационно-правовой формы деятельности предприятия, формы применяемой на предприятии системы налогообложения (например, УСН – упрощенная система налогообложения; и ОСНО – основная система налогообложения), а также специфического налогового регулирования, характерного для конкретной отрасли и сферы деятельности предприятия. Поэтому для расчета сумм налогов, подлежащих уплате, вам необходимо собрать информацию в отношении вашего конкретного варианта налогообложения и заполнить нижеприведенную таблицу, которая дополнит прогноз прибылей и убытков.

Точка безубыточности

Важным для планирования финансовой части бизнес-плана является расчет точки безубыточности, т. е. минимального объема выпускаемой продукции, при котором выручка от реализации равна издержкам производства. Точка безубыточности может также характеризовать уровень использования производственных мощностей предприятия, при котором доходы от продаж и издержки производства равны. Это соотношение выражается следующей формулой:

Исходя из этого соотношения можно вычислить:

1) К – количество продукции, которое необходимо продать по заданной цене, чтобы покрыть издержки;

2) Ц – минимальную цену, которая необходима для того, чтобы покрыть издержки при заданном уровне продаж;

3) зная расчетную мощность проекта, можно вычислить для найденной точки безубыточности, какой загрузке производственных мощностей она соответствует.

Например, цена единицы продукции составляет 1000 руб., переменные расходы на единицу продукции составляют 550 руб., общая сумма постоянных расходов составляет за рассматриваемый период 100 000 руб. При этих данных количество продукции, которое необходимо продать в данном периоде для покрытия расходов составит:

А если мы продаем всего 150 единиц за период, какова минимальная цена, покрывающая издержки?

Если предприятие может выпускать 1000 единиц продукции за период, то процент использования мощностей в данном случае составит 150/1000 = 15 %.

Анализ безубыточности часто проводят в графической форме, при этом по осям отражают объем производства и выручку.

Планирование денежных потоков

Финансовая устойчивость предприятия базируется не только на его прибыльности. Многие предприятия, будучи прибыльными, терпели крах из-за неверной организации денежных потоков.