3. Необходимо произвести доначисления по следующим расходам:

4. Необходимо скорректировать начисления по коммунальным расходам и аренде. В результате сверок с поставщиками данных услуг было установлено, что расходы завышены, и часть из них следует сторнировать, увеличив при этом авансы поставщику. Такое завышение расходов, вероятно, было обусловлено признанием расходов в момент оплаты.

5. Запасы по состоянию на 31.12.Х7 составили 110 070 рублей.

Требуется:

1. Произвести корректировки, сопроводить их проводками;

2. Составить окончательный Баланс по состоянию на 31.12.Х7 и Отчет о Прибылях и Убытках за 20Х7 год.

Решение.

Начинаем с корректировочных проводок:

1. Начисляем амортизацию:

Здания: Дт «Амортизация» Кт «Накопленная амортизация» 120 000

Производственное оборудование: Дт «Амортизация» Кт «Накопленная амортизация» 40 000

Офисное оборудование: Дт «Амортизация» Кт «Накопленная амортизация» 2 000

Автотранспорт: Дт «Амортизация» Кт «Накопленная амортизация» 12 000

Таким образом, сумма накопленной амортизации на конец 20Х7 года составила:

Здания = Сумма из Пробного Баланса + Доначисления = 141 400 + 120 000 = 261 400;

Производственное оборудование = 184 300 + 40 000 = 224 300;

Офисное оборудование = 11 100 + 2 000 = 13 100;

Автотранспорт = 26 800 + 12 000 = 38 800

На уровне начисленных расходов можно сразу же произвести реклассификацию статей по соответствующим составляющим Отчета о прибылях и убытках: определим принадлежность каждой из статей расходов к: себестоимости, административным либо коммерческим расходам.

Всё что связано с производственным процессом будет включаться в статью «Себестоимость продаж». Содержание офиса и управление будет касаться группы административных расходов. Продвижение и сбыт – к коммерческим расходам.

Таким образом,

Себестоимость продаж:

• Амортизация производственного оборудования 40 000;

Административные расходы:

• Амортизация здания 120 00;

• Амортизация офисного оборудования 2 000;

• Амортизация автотранспорта[14] 12 000;

Итого Амортизация в группе административных расходов составляет 134 000 рублей.

2. Начисляем проценты по банковскому займу.

Начислять будем на уже открытый счет: «Расчеты с банком по %% по займу». Обратите внимание, что на данном счете уже числится дебетовое сальдо. Это означает, что оплата процентов производилась. Для удобства понимания сальдо после начисления процентов рекомендую привести Т-счет.

Дт «Проценты по займу» Кт «Расчеты с банком по %%» 45 000.

3. Произвести доначисление расходов:

Дт «Электроэнергия» Кт «Взаиморасчеты с контрагентами» 10 100

Дт «Производственная заработная плата» Кт «Взаиморасчеты с персоналом» 2 500

Дт «Заработная плата коммерческого персонала» Кт «Взаиморасчеты с персоналом» 12 000

Таким образом, величина расходов из Пробного Баланса (ПБ) увеличилась на величину доначислений.

Расходы по электроэнергии = 36 000 + 10 100 = 46 100

Производственная заработная плата = 90 000 + 2 500 = 92 500

Заработная плата коммерческого персонала = 42 000 + 12 000 = 54 000

Данные расходы можно сразу соотнести с определенной группой:

Административные расходы: Расходы по электроэнергии

Себестоимость продаж: Производственная заработная плата

Коммерческие расходы: Заработная плата коммерческого персонала.

Что касается левой стороны проводок, то счет «Взаиморасчеты с контрагентами» следует отнести к счету «Кредиторская задолженность». Следовательно, сальдо данного счета увеличится:

Счета «Взаиморасчеты с персоналом» в ПБ не представлено. Это означает, что он нулевой. Нулевое сальдо возникло вследствие погашения задолженности перед персоналом в полном объеме. Для отражения доначислений следует вновь открыть данный счет:

4. Корректировка начислений по аренде и коммунальным расходам.

Дт «Авансы, выданные поставщикам» Кт «Коммунальные расходы» 1 000;

Дт «Авансы, выданные поставщикам» Кт «Аренда» 7 000

Коммунальные расходы с учетом корректировок составили 12 000 – 1 000 = 11 000

Расходы по аренде составили 64 000 – 7 000 = 57 000

5. Расчет себестоимости.

Методология расчета себестоимости:

a. Определить товарную составляющую себестоимости:

b. Скорректировать статью «Закупок» на величину скидок, полученных от поставщиков.

Здесь вскрывается нюанс учета скидок. Дело в том, что скидки в международной практике учитываются обособленно от статьи «Закупки». Это, несомненно, повышает аналитичность учета. В российской практике, как правило, скидка «схлопывается» в закупочной стоимости запасов.

c. Определить статьи расходов, связанных с производством, для отнесения на себестоимость продаж.

Закупка нетто = Закупка – Скидка, полученная от поставщика = 250 000 – 4 800 = 245 200;