РФ они снижены. Традиционно при выборе объекта налогообложения важным критерием является величина расходов по соотношению к доходам. Когда они больше 65—70% от общей суммы дохода, оптимальным вариантом будет объект «доходы минус расходы». Если расходы меньше 65—70%, выгоднее выбрать объект «доходы».

А теперь представим ситуацию: отработали вы год, допустим, считая УСН «с доходов» по ставке 6%, но расходы тоже в бухгалтерской программе отражали. Затем к концу года решили прикинуть, а какой налог получится к уплате, если посчитать его с объектом налогообложения «доходы минус расходы», и получили сумму меньшую, чем при расчете налога «с доходов».

Казалось бы, ситуация тупиковая, заявление-то на смену объекта налогообложения в ФНС никто не подал, значит, с потерей денег можно смириться.

На цифрах это выглядит так: заработали за год 100 млн руб., 6% с них – это 6 млн руб. – налог УСН. Но прикинули расходы, их оказалось на 78 млн, в результате, если считать налог по ставке 15%, получается: (100 – 78) х 15% = 3,3 млн руб., переплата налога в бюджет составит 2,7 млн руб.

Оказывается, в подобной ситуации не все потеряно и есть варианты, это подтверждает свежая судебная практика, возьмите ее себе на заметку (постановление АС Московского округа № А40—245402/2017 от 08.05.2019).

В указанном споре с контролерами компания на УСН с объектом «доходы» уведомление в ФНС на смену объекта налогообложения «доходы минус расходы» не подала, но три года подряд внаглую в декларации заявляла объект налогообложения «доходы минус расходы». Налоговики эти декларации благополучно принимали, а потом спохватились и решили налог доначислять. Так вот, судьи встали на сторону компании: раз декларацию приняли, значит, и с объектом налогообложения согласны. А подавалось заявление или нет, это дело сложнодоказуемое.

Так что для тех, кто готов рисковать и не побоится пойти в суд, чтобы отстоять при необходимости свои права, кейс является вполне себе рабочим.

Способ быстрее признать при расчете УСН стоимость купленных, но не оплаченных материалов

Как известно, на УСН «доходы минус расходы» при расчете базы по единому налогу можно учесть только оплаченные поставщику материалы. Здесь действует общий для признания как доходов, так и расходов на УСН «кассовый метод».

Но что делать в ситуации, когда поставщик дает рассрочку по оплате товаров или у компании прямо сейчас нет в наличии свободных денежных средств, чтобы перечислить их поставщику, а налог или авансовый платеж по УСН считать нужно и по нему выходит большая сумма к оплате?

В таком случае придется договориться с дружественной компанией о переводе долга.

Это работает так: трехсторонний договор о переводе долга является способом прекращения обязательства, поэтому для целей УСН считается оплатой этого обязательства. В связи с чем для плательщика УСН подписание такого соглашения приравнивается к оплате и может прямо влиять на момент возникновения расходов (п. 2 ст. 346.17 НК).

Допустим, компания или ИП на УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы» закупили у контрагента сырье, материалы или основное средство; пока они не оплачены, признать в расходах при расчете налога их никак не получится (пп. 1 и 4 п. 2 ст. 346.17 НК). Но искусственно этот процесс можно самостоятельно ускорить, переведя долг на дружественную компанию по трехстороннему соглашению. Момент подписания этого соглашения признается оплатой, и расходы на закупку материалов в этом случае теперь уменьшат налоговую базу.

Следует отметить, что этот способ является абсолютно легальным, поэтому не придется доказывать его правомерность в суде.

При этом не спутайте эту сделку с уступкой долга, это разные операции, и переуступать долг на УСН невыгодно. Переуступка долга (или цессия) предполагает продажу прав требования цедентом новому кредитору-цессионарию (ст. 382 ГК РФ). При переуступке в обязательстве меняется кредитор, а должник остается прежним. А вот при переводе долга его продажи не происходит, и это ключевой момент. В этой сделке происходит только смена должника, а кредитор (в нашем случае это поставщик материалов) остается прежним. То есть при переводе долга меняется должник (была ваша компания, стала дружественная), а кредитор и обязательство остаются прежними (ст. 391 ГК РФ).

Способ учесть на УСН расходы, не входящие в закрытый перечень, которые в обычной ситуации единый налог не уменьшают

Как известно, компании, которые применяют УСН с объектом «доходы минус расходы», при расчете налогооблагаемой базы по единому налогу могут принять не все подряд расходы, а строго только те, которые установлены в закрытом перечне ст. 346.16 НК РФ.

Представим ситуацию: ИП (или ООО) подошел к концу года к порогу, когда применять УСН уже получится, чаще всего это происходит из-за лимита по выручке. При этом у него есть расходы на крупную сумму, которые в обычной ситуации на УСН не учитываются. Из самого простого к таким расходам можно отнести расходы на обеспечение нормальных условий труда персонала, не входящие в перечень ст. 346.16 НК РФ.

В этой ситуации надо принять во внимание следующее правило: бывшие плательщики УСН, перешедшие на ОСНО и исчисление базы по налогу на прибыль с использованием метода начисления, имеют право признать в составе прибыльных затрат расходы, возникшие в период применения УСН. А именно те, что не были оплачены (частично оплачены) до даты перехода с УСН на общую систему налогообложения (пп. 2 п. 2 ст. 346.25 НК РФ).

Причем, как поясняли чиновники, это правило относится даже к расходам, не поименованным в закрытом перечне ст. 346.16 НК РФ (письмо Минфина России №03-11-06/2/64 от 22.04.2011). Следовательно, после перехода с УСН на ОСНО можно учесть все затраты, в том числе те, которые признавать на спецрежиме было запрещено по причине того, что они не входят в закрытый перечень.

Получается, что если у плательщика УСН возникли крупные непредвиденные затраты, которые не содержатся в закрытом перечне, то, как вариант, временный переход на общий режим позволит сэкономить на налогах. Напомню, уйти с УСН в нужном для компании периоде времени можно и добровольно, нарушив одно из условий, установленных пунктом 3 статьи 346.12 НК РФ. Тогда предприятие получит возможность учесть и все остальные неучтенные, но документально подтвержденные и обоснованные расходы, понесенные за время применения УСН.

Основные изменения по УСН в 2020 году

Разработанная специально для снижения налогового бремени ИП упрощенная система налогообложения освобождает бизнесмена от огромного объема отчетности и непосильного бремени налогов на полученную прибыль. Чтобы применять УСНО, предпринимателю необходимо соответствовать законодательным требованиям. Первое из них – ограничение размеров выручки и численности наемного персонала в 2020 году:

• Нижняя граница лимитов: 150 млн руб. выручки и 100 чел. штат;

• Второй уровень лимитов: 200 млн руб. полученного дохода и 130 чел. наемных сотрудников.

Превышение лимитов первого уровня не станет для ИП автоматическим лишением права применения УСН, а лишь увеличит налоговые ставки:

• 8% при применении системы налогообложения с объектом «Доходы» (вместо стандартных 6%);

• 20% – при использовании УСН с объектом налогообложения «Доходы, уменьшенные на величину расходов» (15% при обычных условиях).

Льготу на использование УСНО предприниматель утрачивает при превышении 2-го уровня лимитов значений выручки и численности наемных людей (доход более 200 млн руб. и (или) штат более 130 чел.).

В связи с введением онлайн-касс налоговые органы планируют отменить сдачу деклараций по УСН для тех индивидуальных предпринимателей, чья деятельность облагается упрощенным налогом с объектом налогообложения «Доходы». Пока законопроект не утвержден, но это – вопрос времени.

Налог на имущество

Способ оптимизации налога на имущество

С помощью этого кейса вы сможете не облагать налогом на имущество часть стоимости здания, что позволит вам сэкономить на налоге на имущество.

Суть идеи заключается в том, что понесенные расходы на модернизацию, реконструкцию и дооборудование имущества не облагаются налогом на имущество, если учесть их в качестве самостоятельного объекта основных средств, а не увеличивать первоначальную стоимость имущества, в отношении которого они осуществлены.

Право выбора, как учитывать подобные затраты – в стоимости основного средства или отдельно, дает п. 42 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13.10.2003 №91н. Согласно указанной норме, расходы на достройку, модернизацию и т. д. или увеличивают