руководства региона. Налогоплательщики на ЕСХН освобождаются от уплаты НДФЛ и налога на недвижимое имущество, предназначенного для сельскохозяйственной предпринимательской деятельности. Кроме того, могут получить освобождение от НДС, если доходы не превышают 60 млн. рублей в год (на 2023 год).

6. Среди льготных налоговых режимов есть еще один экспериментальный – автоматизированная упрощенная система налогообложения (АУСН). Этот режим доступен в 4-х субъектах РФ: Москва, Московская и Калужская области, Татарстан. Он запланирован на срок с 2022 по 2027 год.

АУСН удобен тем, что не надо высчитывать налоги, подавать декларацию, составлять отчеты, делать расчеты страховых взносов за себя и сотрудников, а также НДФЛ с доходов – все это автоматизировано. На экспериментальном спецрежиме сумма налога рассчитывается ежемесячно налоговым органом, который уведомляет предпринимателя о платеже. Налог следует уплатить до 25 числа следующего месяца после прошедшего налогового периода.

Предприниматель на АУСН может выбрать один из вариантов налогообложения:

• доходы со ставкой 8 %;

• доходы, уменьшенные на расходы, со ставкой 20 %.

Однако АУСН могут применять не все. Для его применения нужно:

• придерживаться средней численности работников за налоговый период не более 5 человек (налоговый период у АУСН – 1 месяц);

• получать годовую прибыль не более 60 млн. рублей;

• не совмещать АУСН с другими налоговыми режимами;

• не использовать в работе нерезидентов.

Для оплаты НДФЛ с зарплаты сотрудников существуют особые правила: налог рассчитывает и удерживает банк, а не предприниматель. Функции налогового агента по начислению НДФЛ осуществляет уполномоченная кредитная организация. Налогоплательщик предоставляет данные физического лица по каждому работнику для идентификации налогоплательщика, а также суммы доходов и вычеты, уменьшающие налоговую базу. На основании этих данных банк сам рассчитывает НДФЛ. Не предоставив данные в уполномоченную кредитную организацию, предприниматель должен самостоятельно выполнить расчет НДФЛ и подать информацию не позднее 5 числа следующего месяца через личный кабинет налогоплательщика.

Таким образом, можно выбрать наиболее подходящий режим с учетом особенностей своего бизнеса. Прежде всего заслуживают внимания патентная система налогообложения (ПСН) и налог на профессиональный доход (НПД). Это самые выгодные режимы для бизнесменов-новичков. Если предприниматель будет вести дело в области сельского хозяйства, лучший вариант – единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН). Предприниматели Москвы, Московской, Калужской областей и Татарстане могут попробовать автоматизированную упрощенную систему налогообложения (АУСН). Она освободит бизнесмена от бюрократических формальностей и обязанности платить взносы в фонды. Если ничего из предложенного не подходит, можно выбрать упрощенную систему налогообложения (УСН).

Определиться с режимом нужно не позднее 30 дней после регистрации ИП. В противном случае к предпринимателю будет автоматически применен общий режим налогообложения с самой высокой налоговой ставкой.

Рис. 6.1. Налоговые режимы, доступные ИП

Общества с ограниченной ответственностью

Мы рассмотрели возможные правовые формы ведения предпринимательства физическими лицами. Теперь остановимся на формах юридических лиц, которые подходят для более крупного бизнеса.

Самой распространенной организацией является общество с ограниченной ответственностью (ООО). Это компания, учрежденная одним или несколькими физическими либо юридическими лицами, с уставным капиталом, распределённым между учредителями.

Из известных компаний, которые зарегистрированы как ООО это: магазины Глобус, Лента, Ашан, интернет-ритейлер Вайлдберис, корпорация Яндекс, сырьевая компания Газпром-переработка и другие.

ООО могут создаваться одним или несколькими учредителями. Максимальное количество членов ООО – 50 человек. Все партнеры общества обязаны внести первоначальный вклад в активы компании.

Минимальный уставной капитал на 2023 год – 10 000 рублей, эта сумма вносится только деньгами. Верхнего предела нет. Как правило, ООО открываются с минимальным уставным капиталом. Однако иногда его приходится увеличивать. К такому шагу прибегают, например, если компании нужно оформить кредит в банке. Солидный уставной капитал организации в этом случае являются гарантом для кредиторов и свидетельством финансовой стабильности заемщика. Увеличивают уставный капитал и для привлечения контрагентов или повышения конкурентных преимуществ при участии в тендерах. Чем больше уставной капитал, тем надежнее в глазах контрагентов выглядит компания.

Партнеры ООО не отвечают по обязательствам общества собственным имуществом как ИП и рискуют в пределах сумм, внесенных в уставной капитал.

Особенности ООО:

• В ООО простая форма управления. Руководящим органом организации признается общее собрание участников общества, на котором решаются все основные вопросы фирмы. Голоса чаще всего учитываются соответственно долям участников в уставном капитале. Это положение общества можно изменить в уставе, например, прописав, что вне зависимости от величины доли каждый голос считается за 1.

• ООО может осуществлять различные виды деятельности, разрешенные законодательством.

• Войти в состав участников общества можно по решению действующих членов на общем собрании и оформив на нового инвестора часть доли в уставном капитале.

• Выйти из ООО участник может по собственному желанию, если это прописано в уставе. Для этого нужно предоставить нотариально оформленное заявление с обоснованием причины ухода. На общем собрании принимается решение, доля выбывающего участника может быть продана сторонним лицам или другим участникам, а также распределена среди других действующих членов ООО. Выход одновременно всех участников или последнего единственного участника по тому же принципу не допускается, он возможен только путем ликвидации ООО. Если выбывающим является генеральный директор, он должен свои полномочия передать другому члену ООО.

• Как и ИП, ООО могут выбрать один из нескольких налоговых режимов. Однако для них выбор сужается. Им доступны следующие варианты: ОСНО, АУСН, УСН, ЕСХН. Все параметры и ограничения специальных (льготных) налоговых режимов для ООО совпадают с действующими для ИП, т. е. различия есть только при использовании ОСНО.

Однако, при выборе налогового режима руководству нужно подумать, с кем компания планирует сотрудничать. Если ООО планирует сотрудничать с крупным бизнесом, то скорее всего придется использовать ОСНО и платить НДС. Дело в том, что крупным организациям, которые сами применяют ОСНО, предпочтительнее сотрудничество с плательщиками НДС. Это связано с механизмом его зачета.

Разберемся в этом пункте подробнее. НДС – это налог на добавленную стоимость, который закладывается на начальных этапах производства товаров, выполнения работ, предоставления услуг. Этот косвенный налог платит потребитель продавцу, но он поступает в бюджет ранее конечной реализации, его уплачивает тот, кто производит товары, предоставляет услуги или выполняет работы.

НДС к уплате компанией рассчитывается как разница между начисленным НДС и НДС, уплаченным поставщиками. То есть, компания засчитывает НДС от поставщиков и уменьшает свой налог на эту сумму. Например, пекарня приобретает у поставщика мешок муки по стоимости 1100 рублей. Эта стоимость включает 10 % НДС, то есть 100 рублей налога. Из муки пекарня выпекает партию хлеба, которую реализует за 1650 рублей. В эту сумму также входит НДС в размере 150 рублей (10 %). Если производитель муки является плательщиком НДС, то пекарня принимает его НДС в размере 100 рублей к зачёту и платит в