налоги в юрисдикции, отличной от той, в которой она ведет свою деятельность. Оффшорные корпорации часто используются для хранения активов и минимизации налогов на эти активы.

 

Отмывание      денег      -процесс, в результате которого      деньги, заработанные незаконным путем, выглядят как приобретенные законным путем.

 

Уклонение от уплаты налогов - согласованная попытка избежать уплаты налогов в соответствии с налоговым режимом той или иной юрисдикции.

 

Списание - это расход, который может уменьшить сумму налогооблагаемого дохода.

 

Shell company - корпорация, владеющая другими корпорациями. Ее основная цель - владение другими корпорациями, которые фактически производят товары и услуги, а также, возможно, сокрытие истинного владельца предприятия.

 

Глава 14. ТАМОЖНЯ, ТАРИФЫ И МЕЖДУНАРОДНЫЕ ТОРГОВЫЕ ОРГАНИЗАЦИИ

Правительства всегда пытались контролировать международную торговлю. Относительно свободная торговля появилась совсем недавно и не является нормой. Ранние формы таможенного контроля, такие как Шелковый путь через Азию и торговля благовониями вдоль Индийского океана и Красного моря, скорее напоминали дань, которую требовал правитель в обмен на безопасный проход или безопасную гавань. Купцы обычно оставляли процент от своих торговых товаров, что обогащало государя и служило напоминанием купцу о том, насколько шатким было его положение.

В эпоху Меркантилизма (ок. 1500-1800 гг. н.э.) господствовала политико-экономическая теория, которая стремилась максимизировать экспорт и минимизировать импорт путем установления тарифных барьеров против товаров конкурирующих стран. В XIX веке, однако, возникла философия свободной торговли, которая обещала, что все страны выиграют от того, что найдут свои конкурентные преимущества и смогут пользоваться дешевыми продуктами питания и товарами. С этого момента сторонники свободной торговли вступили в борьбу с протекционистами (которые хотели повысить тарифные барьеры). Несмотря на преобладающую тенденцию к заключению соглашений о свободной торговле и общему снижению торговых барьеров в конце XX - начале XXI века, последние события на Западе наблюдается значительное возрождение протекционистских тенденций.

Признавая роль, которую протекционизм сыграл в усугублении Великой депрессии и последовавшей за ней Второй мировой войны, международные организации в послевоенный период стали работать над созданием более гармоничных условий для мировой торговли. Генеральное соглашение по тарифам и торговле (ГАТТ) вступило в силу в 1948 году и сразу же привело к уступкам по снижению тысяч тарифных барьеров среди стран, подписавших его вначале. В 1995 году, после десятилетий переговорных раундов, ГАТТ превратилось во Всемирную торговую организацию - полноценный постоянный орган, призванный содействовать свободной и справедливой торговле по всему миру. Международная торговая палата (МТП) существует с 1919 года и имеет бюро, занимающиеся борьбой с контрафактом и нарушением авторских прав, а также как формы мошенничества, и все это может коснуться мира искусства. Всемирная таможенная организация (ВТамО) была создана в 1952 году и успешно заключила множество договоров, которые значительно упростили процесс таможенного оформления во всем мире. Особое значение имеет Конвенция о Гармонизированной системе (ГС), которая вступила в силу в 1988 году, создав коды ГС с шестизначной тарифной номенклатурой, признанной во всем мире среди более чем 200 стран-участниц. Конвенция АТА 1961 года предусматривает создание общепризнанного документа - карнета АТА - для временного ввоза товаров, который находится в совместном ведении МТП и ВТамО.

На региональном уровне за последние 30 лет таможенный ландшафт претерпел значительные изменения. В 1994 году Североамериканское соглашение о свободной торговле (NAFTA) создало зону свободной торговли между Мексикой, Соединенными Штатами и Канадой, что позволило товарам перемещаться между их общими границами практически беспрепятственно. Но самым важным событием с точки зрения арт-бизнеса, безусловно, является завершение создания таможенной зоны Европейского союза, известной как Шенгенская зона (по названию города, где было подписано первоначальное соглашение). В период с 1995 по 2007 год зона была расширена и включала почти весь Евросоюз, за исключением Великобритании (которая впоследствии покинула ЕС), Ирландии (которая отказалась от участия) и Румынии, Болгария, Кипр. Хорватия присоединилась к группе только 1 января 2023. Между соседними странами Шенгенской зоны, по сути, не существует стационарного таможенного или пограничного контроля, хотя для коммерческих перевозок могут существовать весовые станции и другие виды контроля на дорогах. Это означает, что странам Европейского союза часто бывает трудно обеспечить соблюдение своих правил в отношении культурного наследия в Шенгенской зоне, когда нет ни пограничных переходов, ни таможенников, которые могли бы обеспечить их соблюдение.

 

ПРАВИЛА ЭКСПОРТА

Для того чтобы вывезти товар из страны происхождения, он должен пройти таможенную очистку. Если не соблюдать все необходимые процедуры, это будет контрабандой, то же самое можно сказать и об импорте. Товары официально покидают страну, когда правительственный чиновник, называемый таможенником, ставит печать на таможенной декларации, а затем опечатывает груз.

Например, традиционно таможенник закрывал грузовой контейнер, продевал проволоку в двери и связывал их куском свинца, который затем сжимал между ручным прессом с государственными печатями, которые впечатывались в свинец. Эту свинцовую пломбу, называемую plomb (французское название элемента "свинец"), мог сломать только таможенник (или с их разрешения) в стране-импортере. Любые признаки подделки пломбы считаются серьезным преступлением и признаком возможной кражи, контрабанды или другого вида незаконной деятельности. Наличие такой пломбы также позволяет грузу следовать через транзитные страны без необходимости вскрытия для досмотра товара таможенными органами промежуточных стран. Тот факт, что груз остается опечатанным, гарантирует, что он не выгрузит в каком-то месте внутри своей страны, не пройдя надлежащих процедур импорта. Конвенция 1975 года о международной перевозке грузов с применением книжек МДП (Конвенция МДП) установила обобщенный метод создания книжек МДП. Эти документы позволяют товарам перемещаться под пломбой через транзитные страны. До введения Шенгенской зоны она широко использовалась во всей Европе. Сейчас эта система в основном продолжает действовать в тех частях Восточной Европы, которые не входят в Европейский союз. Carnet - французский термин, обозначающий папку или группу бумаг. Он часто используется для описания документов, которые функционируют как своего рода "товарный паспорт", позволяющий перемещать товары, не облагая их таможенными пошлинами.

Один тип - книжка МДП, используемая для перевозки товаров через транзитные страны. Но самым важным для мира искусства, безусловно, является книжка ATA, которая используется для временного ввоза предметов в страну без уплаты налогов, таможенных пошлин или внесения таможенного залога. Эта система ATA Carnet - центральный элемент мировой музейной выставочной индустрии, и без нее был бы немыслим взрывной рост числа выставок-блокбастеров. Однако проблемы возникают, когда произведение искусства было отправлено в страну по карнету ATA для якобы некоммерческой выставки, но затем владелец решает продать работу покупателю в новой юрисдикции. Изменить статус импорта вещи, прибывшей по карнете АТА, бывает от невозможно до крайне сложно. В таких случаях зачастую проще и дешевле отправить произведение на родину, как и планировалось, и реэкспортировать его, оформив документы, необходимые для постоянного ввоза в страну покупателя.

В Соединенных Штатах Америки Министерство внутренней безопасности