Правильность ведения складского учета материалов проверяется путем сопоставления стоимостных итогов по каждой группе запасов в сальдовой книге с аналогичными остатками в групповой оборотной ведомости. Если обнаружены расхождения между показателями складского учета и показателями групповой оборотной ведомости, то составляется сортовая оборотная ведомость в пределах той групп запасов, по которой выявлены расхождения.

Такой метод учета материалов называется оперативно-бухгалтерским или сальдовым.

При автоматизированном учете все учетные регистры составляются при помощи вычислительной техники. Применение организацией программ автоматизации учетных работ должно обеспечить формирование основных учетных регистров, таких как:

• оборотная ведомость движения материалов по номенклатурным номерам в разрезе складов, подразделений, мест хранения;

• ведомость расхода материалов по заказам, сериям, другим калькуляционным единицам;

• оборотная ведомость по материалам, находящимся в пути;

• оборотная ведомость движения материалов по неотфактурованным поставкам.

До начала инвентаризации материально-ответственные лица письменно подтверждают, что все документы по приходу и расходу материальных ценностей сданы в бухгалтерию и что у них нет никаких неоприходованных и не списанных в расход материальных ценностей. На день инвентаризации бухгалтерия выводит на основании аналитического учета остатки инвентаризируемых средств.

При проведении инвентаризации все наличествующие товарно-материальные ценности (производственные запасы, готовая продукция, товары, прочие запасы) заносятся в инвентаризационные описи по каждому отдельному наименованию с указанием вида, группы, количества и других необходимых данных (артикула, сорта и пр.).

Излишки материально-производственных запасов, выявленные в результате проведенной инвентаризации, отражаются в бухгалтерском учете как финансовые результаты:

Дебет 10 «Материалы»

Кредит 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие доходы».

При выявлении фактов недостач, хищений, порчи материалов их фактическая себестоимость или ее часть (в сумме определившихся потерь по частично испорченным материалам) списывается бухгалтерской проводкой:

Дебет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

Кредит 10 «Материалы» (по соответствующим субсчетам).

Списание недостач в пределах норм естественной убыли относится в дебет счетов учета расходов организации:

Дебет 20 «Основное производство»,

25 «Общепроизводственные расходы» и др.

Кредит 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

При хищении, а также сверх норм естественной убыли, когда установлены конкретные виновники, делается запись:

Дебет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»,

субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба»

Кредит 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

Недостача сверх норм естественной убыли, а также при хищении, когда конкретные виновники не установлены, или при отказе суда во взыскании вследствие необоснованности исков, отражается:

Дебет 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие расходы»

Кредит 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

Стоимость материалов, утраченных в результате стихийных бедствий или иных форс-мажорных обстоятельств, а также материалов, израсходованных при ликвидации последствий стихийных бедствий, списывается проводкой:

Дебет 99 «Прибыли и убытки»

Кредит 10 «Материалы».

Результаты инвентаризации должны быть отражены в учете и отчетности того месяца, в котором была закончена инвентаризация, а по годовой инвентаризации – в годовой бухгалтерской отчетности.

Производство – это конверсионный процесс трансформации ресурсов, таких как сырье, труд и капитал, в товары и услуги. При этом все материальные и трудовые затраты образуют издержки производства. Совокупные затраты предприятия на изготовление и реализацию продукции (работ и услуг) в денежном выражении называются себестоимостью продукции.

Себестоимость продукции является важнейшим показателем производственно-хозяйственной деятельности предприятий. Исчисление этого показателя необходимо для определения рентабельности производства и отдельных видов продукции, осуществления внутрипроизводственного хозрасчета, выявления резервов снижения себестоимости продукции, определения цен на продукцию, расчета экономической эффективности внедрения новой техники, технологии, организационно-технических мероприятий, обоснования решения о производстве новых видов продукции и снятия с производства устаревших.

По объему учитываемых затрат различаются следующие виды себестоимости:

• цеховая себестоимость – включает в себя затраты на производство продукции в пределах цеха;

• производственная себестоимость (себестоимость готовой продукции) – кроме цеховой себестоимости, включает в себя общезаводские расходы (административно-управленческие и общехозяйственные затраты) и затраты вспомогательного производства;

• полная себестоимость (себестоимость реализованной продукции), – показатель, объединяющий производственную себестоимость продукции (работ, услуг) и расходы по ее реализации (коммерческие затраты, внепроизводственные затраты).

Кроме того, различают плановую и фактическую себестоимость.

Плановая себестоимость определяется в начале планируемого года исходя из плановых норм расходов и иных плановых показателей на этот период.

Фактическая себестоимость определяется в конце отчетного периода на основании данных бухгалтерского учета о фактических затратах на производство.

Плановая и фактическая себестоимость определяются по одной методике и по одним и тем же калькуляционным статьям, что необходимо для сравнения и анализа показателей себестоимости.

Рациональная организация учета производственных затрат предполагает наличие четкой и обоснованной их классификации. Классификация затрат осуществляется в зависимости от цели учета.

По функциям деятельности предприятия в системе управления производством затраты подразделяются на:

• снабженческо-заготовительные;

• производственные;

• коммерческо-сбытовые;

• организационно-управленческие.