Учтите, что порядок определения доходов от реализации ценных бумаг закреплён в ст. 280 Налогового кодекса РФ. Обратите внимание на такое обстоятельство: возможное возникновение при такой реализации убытка получаемую прибыль не уменьшает (соответствующие пункту ст. ст. 274. 280 Налогового кодекса РФ). При этом с будущего года цена подобных сделок не должна быть привязана к рыночной (разумеется, при условии, что такая сделка не содержит признаков контролируемой). Напомню, что подобные сделки в соответствии с пп. 12 п. 2 ст. 149 Налогового кодекса РФ не подлежат обложению НДС.

Иногда возникает необходимость избавиться от имущества, чей срок эксплуатации уже истёк. Такие сделки не влекут за собой возникновения расходов, а потому подлежащий налогообложению доход уменьшить невозможно. Чтобы избежать такой нелепой ситуации, можно попросту передать самортизированные основные средства материнскому обществу, что позволит ему увеличить размер своих активов. В этой ситуации НДС должен быть уплачен из собственных средств компании, осуществившей такую безвозмездную передачу. А это обстоятельство даёт основание учесть начисленный налог в составе своих расходов. С учётом ряда нюансов налогового законодательства (см. пп, 1 п.1 ст. 264 Налогового кодекса РФ) по итогам сделки у продавца возникнут потери в размере 80 %. Зато получатель имущества избавлен от необходимости уплачивать налог на прибыль (см. пп. 3.4 п. 1 ст. 251 Налогового кодекса РФ).

Особая разновидность активов – дебиторская задолженность, которая возникает у компании на основании имеющихся договорных отношений. Как поступить с такими активами? Можно досрочно прекратить договорные отношения, но это может вызвать негативные последствия в виде обязанности компенсировать контрагенту возникшие вследствие такого развития событий неудобства. Можно ничего не делать и просто ждать, к примеру, истечения срока аренды. А можно использовать такой институт, как уступка права требования (цессия).

Баланс будет состоять из дохода, то есть средств, получаемых от лица, которому уступлено право требования, а также из расхода в размере стоимости передаваемого права. Убыток первоначального кредитора при этом может быть определён в соответствии с п. 1.2 ст. 269 Налогового кодекса РФ. Установлен лимит в отношении такого убытка. Это порог, ограниченный процентами, определёнными в указанной выше статье. Б иных случаях предельный размер убытков должен определяться в соответствии с требованиями раздела ν. 1 Налогового кодекса РФ. Кстати, там же описан порядок расчёта рыночной цены для тех сделок, которые признаются контролируемыми.

И, наконец, ещё один вариант, наверное, наименее хлопотный. Можно договориться с контрагентами о полюбовном досрочном исполнении обязательств и тем самым завершить сделку. Такой вариант деловых отношений может предусматривать санкции (в том числе, договорные). Могут возникнуть некоторые проблемы в связи необходимостью экономического обоснования затрат, но такое обоснование необходимо для того, чтобы снизить издержки компании за то время, когда она фактически свернула деятельность.

Что делать с персоналом на период снижения деловой активности? Всё зависит от протяжённости этого неприятного периода и от того, насколько компания заинтересована в услугах персонала в том кадровом составе, который сложился к моменту наступления кризиса. Если вы понимаете, что в обозримом будущем вам снова понадобятся услуги квалифицированных работников для выполнения зачастую узкоспециализированных функций, то готовить такой кадровый состав с нуля – занятие весьма затратное как с финансовой, так и с хронологической точки зрения. Тогда компании лучше оформить простой по вине работодателя. В соответствии с нормами трудового законодательства сотрудникам за этот период оплачивается зарплата в размере 2/3 от среднего заработка.

Такие расходы с налоговой точки зрения подлежат учёту в соответствии с требованиями п. 25 ст. 255 Налогового кодекса РФ. Из Определения от 08.12.08 № ВАС-15508/08 следует, что такие выплаты отнесены к категории оплаты труда. Следовательно, на такие выплаты начисляются соответствующие страховые взносы.

С теми работниками, чьи услуги в дальнейшем могут быть без особых проблем замещены стараниями других людей, можно расторгнуть трудовые договоры. Если сотрудник компании не желает расторгать трудовые отношения по собственному желанию (на что он имеет полное право), увольнение возможно на основании сокращения штатов. При этом требуется соблюдение всех необходимых условий трудового законодательства: предупреждение не менее чем за два месяца (под роспись об ознакомлении с соответствующим приказом), выплата компенсации за отпуск, выходное пособие (один среднемесячный заработок), плюс ещё один такой же заработок, если работник не сможет найти работу раньше двух месяцев. А если уволенный таким образом сотрудник встанет за это время на учёт в службу занятости – ему причитается и третий среднемесячный заработок.

С налоговой точки зрения – всё это расходы на оплату труда. Следовательно, они (за исключением компенсации за отпуск) не подлежат обложению НДФЛ, с них не перечисляются страховые взносы. Обязанность подобных платежей возникает только в тех случаях, когда работодатель выплачивает увольняемому сотруднику суммы сверх трёхмесячного среднего заработка.

Но есть ещё один вариант. Ст. 78 Трудового кодекса РФ открывает перед сторонами возможность достижения соглашения о прекращении трудовых отношений. Выплачиваемая работнику компенсация также определяется самими сторонами. Компания снижает организационные и налоговые издержки, а увольняемый сотрудник может получить всю сумму компенсации за один раз без необходимости прибегать к услугам службы занятости.

В Издательском доме «Евгений Сивков» вышла пультовая книга российского консалтинга – «Черная и белая оптимизация налогов 2016 год – 3000 налоговых схем. Время перезагрузки».

Это самая незаменимая книга по налоговому планированию. И это не просто красивая фраза, а точное определение. Новая редакция уникальной книги является наиболее полным и исчерпывающим источником реально действующих схем оптимизации налогов, включает материалы с учетом последних изменений налогового законодательства, в том числе, по НДС. Внимание! Все схемы актуальны на 2016 год.

Мы вовсе не призываем вас к неуплате налогов. Наоборот, мы хотим платить налоги просто, чтобы нас не трогали, и не мешали работать, и, естественно, платить их как можно меньше. Мы хотим жить, как в рекламном ролике, по принципу: заплатил налоги – спи спокойно! Однако при данной налоговой системе это практически не возможно. И дело даже не в том, что налоги неоправданно высоки. Все дело в том, что нам просто не дают их платить. Именно поэтому каждый бизнесмен рано или поздно задумывается об оптимизации налогов. Но, когда вы слышите от налоговых консультантов, что законных способов оптимизации налогов не существует, посоветуйте им еще раз перечитать налоговый кодекс, где четко сказано, что одни платят меньше налогов, чем другие. Налоговый кодекс РФ насквозь пронизан преференциями – воспользуйтесь ими, господа! А 3000 схем оптимизации, которые вы найдете в книге, помогут вам в этом.