Итак, при безапелляционном порядке решение налогового органа вступит в силу через месяц. При апелляционном порядке спор может рассматриваться на протяжении более трёх месяцев (если УФМС воспользуется правом на месячное продление срока рассмотрения жалобы). Подавать или не подавать апелляция? Думаю, ответ на этот вопрос необходимо давать в каждом конкретном случае после консультации со специалистами. Иногда налогоплательщику выгодно потянуть время, иногда – поскорее рассмотреть дело по существу.

Рассмотрим теперь ситуацию, когда налоговое правонарушение было выявлено вне рамок проведения проверки. Процедура рассмотрения спора в этом случае описывается в ст. 101.4 Налогового кодекса РФ.

Итак, налоговый инспектор выявляет факт правонарушения. Тогда он обязан не позднее десяти дней с этого момента составить акт по соответствующей форме. Акт должен содержать подписи инспектора и правонарушителя. Кроме того, этот документ должен включать в себя документальное подтверждение фактов, содержащих признаки правонарушения. Инспектор обязан также записать в акте выводы по этому поводу, а также предложить меры по устранению нарушений и/или применении санкции за совершение правонарушения. Сроки вручения акта налогоплательщику и их способы те же, что и в случае выявления правонарушения по результатам проверки (см. выше).

Если налогоплательщик не согласен с содержанием акта, ему предоставляется месяц для того, чтобы ознакомить со своими возражениями (по некоторым положениям акта, либо по документу в полном объеме) соответствующий налоговый орган. Документальные подтверждения (либо их заверенные копии) подобных возражений можно представить фискальным органам вместе с возражением.

Налоговым органам предоставляется месяц для рассмотрения акта. Рассмотрение дела в этом случае производится с привлечением налогоплательщика (представителя налогоплательщика). По итогам рассмотрения дела уполномоченное лицо выносит решение либо о привлечении к ответственности, либо об отказе в привлечении к ответственности налогоплательщика.

Если в результате вынесения негативного для налогоплательщика решения ему направлено требование об уплате штрафа (пеней, налогов), то он может такое решение обжаловать. Но подобное обжалование в этом случае оформляется не апелляцией, а простой жалобой в вышестоящий орган. В случае отказа налогоплательщик имеет право обжаловать решение либо в УФМС России, либо в суде.

Налогоплательщик имеет возможность обжаловать и прочие действия либо бездействия фискальных органов даже в тех случаях, когда речь не идёт о правонарушении (см. ст. 139 Налогового кодекса РФ).

Если не истёк годичный срок, в течение которого налогоплательщик узнал либо должен был узнать о нарушении имеющихся у него прав, он может обратиться с жалобой по этому поводу в вышестоящий налоговый орган. Жалоба подаётся по инстанции: через ту налоговую инспекцию, которая (по мнению налогоплательщика) нарушила то или иное право. Инспекция в этом случае должна не позднее трёх дней с момента поступления жалобы переправить её (и все сопутствующие документы) уполномоченному вышестоящему органу.

Для обжалования в суде действий (бездействий) налоговых органов установлен трёхмесячный срок.

Как видим, налоговое законодательство сегодня достаточно чётко регламентирует сроки и способы разрешения налоговых споров, как в административном, так и в судебном порядке. С этими правилам, мне кажется, стоит познакомиться каждому заинтересованному лицу.

02.03.2015

Бизнес и государство фактически находятся в состоянии налоговой и экономической войны. При этом война иногда переходит из холодной фазы в горячую. Похоже, это произошло в 2015 году, когда в силу вступил закон: новая глава 3.4 НК РФ, которая называется Контролируемые иностранные компании (сокращённо КИК) и контролирующие лица (введена в силу Федеральным законом от 24.11.14 № 376-ФЗ).

В соответствии с этим законом российские налоговые резиденты должны задекларировать своё владение КИК и выплатить российскому государству налоги с оставшейся нераспределённой прибыли таких компаний. То есть российский гражданин, создавший по тем или иным соображениям оффшорную компанию, должен сегодня задуматься: сохранить ли ему тем или иным образом анонимность или предоставить фискальным органам требуемую по закону информацию и заплатить в полном объёме налоги.

Обозначу риски, которые возникают в тех случаях, когда бенефициары КИК нарушают требования закона:

• не предоставление в налоговые органы уведомления об участии в КИК – штраф 50 тысяч руб. (см. п. 2 ст. 129.6 НК РФ);

• не предоставление лицом, контролирующим деятельность КИК уведомления о её существовании за каждый календарный год – штраф 100 тысяч руб. (см. п. 1 ст. 129.6 НК РФ);

• не включение контролирующим деятельность КИК лицом в налоговую базу доли прибыли КИК – штраф 20 % от суммы неуплаченного налога и не менее чем 100 тысяч руб. (см. ст. 129.5 НК РФ).

Вы считаете, что вероятность обратить на себя внимание со стороны налоговых органов России не велика? 50 тили 100 тысяч руб. для вас не деньги'? Тогда можете работать по-прежнему. При этом бизнесменов, пытающихся любой ценой сохранить оффшорную анонимность зачастую можно понять. Признаешь существование КИК – и тебе тут же постараются припомнить все старые грехи, которые вскроются благодаря такому признанию. Правительство вроде бы обещает амнистию возвращенцам активов к родным пенатам (в Госдуму внесён законопроект под названием «О порядке возврата активов в РФ»), но в связи с его принятием возникает ряд серьёзных вопросов. Например, подобная амнистия категорически противоречит стандартам ФАТФ (международная организация по борьбе с отмыванием денег, нажитых преступным путём). А Россия в своё время приложила серьёзные усилия для того, чтобы её вычеркнули из чёрного списка этой организации.

Возможно, некоторые «уклонисты» рассчитывают на поддержку со стороны своих зарубежных контрагентов и партнёров, вспоминая при этом пресловутую банковскую тайну. Боюсь, многих бизнесменов, питающих подобные надежды, ждёт жестокое разочарование. Экономически развитые страны, озабоченные массовым уклонением от уплаты налогов, в последние годы развернули мощное наступление на отдельные организации и целые страны, содействующие бизнес-анонимности. При этом они зачастую используют такие скользкие методы, как подкуп сотрудников банков с целью получения от них списка владельцев счетов. Так, BND (разведка Германии) неоднократно проводила такие операции в Швейцарии, которые заканчивались реальными сроками для десятков немецких бизнесменов и политиков. И никакие протесты правительства Швейцарии помешать этому не смогли.