Нарушение 7

В Организации установлен факт отсутствия первичных документов, оформленных в соответствии с законодательством по бухгалтерскому учёту Российской Федерации, выше установленного уровня существенности.

Нарушение (описание):

По состоянию на 30.09.2021 года на забалансовом счёте 001 «Арендованные основные средства» числятся объекты, по которым выявлены замечания в первичных документах и договорах:

по арендованному основному средству «Встроенные административные помещения ул. Красносельская, 9 (5100429)» стоимостью 1 215 тыс. руб. Наименование указанного объекта не соответствует наименованию в предоставленном договоре;

по арендованным основным средствам «Здание производственное Литер "В1" (Красносельская, 9) (029031)» стоимостью 498 тыс. руб.; «Автомобиль ОПЕЛЬ ASTRA Е 767 ОУ 99» стоимостью 348 тыс. руб.; «Территория 1» стоимостью» (059651) 52 тыс. руб., в первичных документах актах приёма-передачи отсутствуют обязательные реквизиты: даты передачи, суммы переданных объектов.

Влияние (последствия):

Низкий уровень системы внутреннего контроля.

Нормативная база:

Пункт 2 статьи 9 Федеральный Закон № 402-ФЗ от 06.12.2011 года.

Обязательными реквизитами первичного учетного документа являются:

1) наименование документа;

2) дата составления документа;

3) наименование экономического субъекта, составившего документ;

4) содержание факта хозяйственной жизни;

5) величина натурального и (или) денежного измерения факта хозяйственной жизни с указанием единиц измерения;

6) наименование должности лица (лиц), совершившего (совершивших) сделку, операцию и ответственного (ответственных) за ее оформление, либо наименование должности лица (лиц), ответственного (ответственных) за оформление свершившегося события;

7) подписи лиц, предусмотренных пунктом 6 настоящей части, с указанием их фамилий и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации этих лиц.

Пункт 7 статьи 9 Федеральный Закон № 402-ФЗ от 06.12.2011 года:

В первичном учетном документе допускаются исправления, если иное не установлено федеральными законами или нормативными правовыми актами органов государственного регулирования бухгалтерского учета. Исправление в первичном учетном документе должно содержать дату исправления, а также подписи лиц, составивших документ, в котором произведено исправление, с указанием их фамилий и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации этих лиц.

Рекомендации:

Оформить документы в соответствии с законодательством.

Нарушение 8

По запросу аудитора не предоставлены документы, в частности банковские выписки по расчётным счетам, открытым в банках.

Нарушение (описание):

В результате проведённых аудиторских процедур выявлено, что у Организации открыты расчётные счета, по которым выписки предоставить Организация не может, в частности в банке:

БЫСТРОБАНК (ПАО) Московский Ф-л (Расчетный);

Ф-л Западно-Сибирский ПАО Банка "ФК Открытие" (Расчетный)

Влияние (последствия):

Отсутствие положительного аудиторского заключения, в связи с не предоставлением документов, по запросу аудитора о движении и остатках на банковских расчётных счетах.

Нормативная база:

Пункт 2 статьи 14 Закона от 30.12.2008 № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности», при оказании аудиторских услуг, аудируемое лицо, лицо, заключившее договор оказания аудиторских услуг, обязано:

содействовать аудиторской организации, индивидуальному аудитору в своевременном и полном проведении аудита и оказании сопутствующих аудиту услуг, создавать для этого соответствующие условия, предоставлять необходимую информацию и документацию (за исключением случаев, в которых Правительством Российской Федерации установлены ограничения на предоставление информации и документации), давать по устному или письменному запросу аудиторской организации, индивидуального аудитора исчерпывающие разъяснения и подтверждения в устной и письменной форме, а также запрашивать необходимые для оказания аудиторских услуг сведения у третьих лиц.

Рекомендации:

Закрыть указанные счета и получить выписки с 2016 года по 2021 год включительно.

Нарушение 9

Искажение данных в регистрах бухгалтерского учёта и в бухгалтерской (финансовой) отчётности, в результате использования при отражении операций по валютному счёту курса центрального банка применительно к валюте, отличной от валюты, указанной в банковской выписке.

Нарушение (описание):

По результатам запроса, в рамках аудита, получены банковские выписки из банка Kotak Mahinra Bank LTD по валютному счёту Организации, согласно которым, валюта указанная в выписке INR, операции отражены на основании указанных выписок в регистрах бухгалтерского учёта в USD и рублях по курсу ЦБ рубли к USD. По состоянию на 01.01.2021 года и 30.09.2021 года разница в курсе составила 5 212 тыс. руб. и 6 тыс. руб. соответственно (расчёт представлен в таблице 2):

Аналогичная ситуация с операциями в оборотах указанного валютного счёта, отклонение за 07.07.2021 года составило 18 тыс. руб., за 29.07.2021 года составило 1 тыс. руб., за 04.08.2021 года составило 1,5 тыс. руб.

Для определения общего влияния указанной ошибки на операции по формированию курсовых разниц в учёте, необходима проверка банка сплошным способом.

Влияние (последствия):

Не исключено привлечение к ответственности по статье 15.11. Кодекса об административных правонарушениях (далее КоАП).

Грубое нарушение требований к бухгалтерскому учету, в том числе к бухгалтерской (финансовой) отчетности (за исключением случаев, предусмотренных статьей 15.15.6 настоящего Кодекса), – влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от пяти тысяч до десяти тысяч рублей.

Сумма искажения на данном этапе невозможна к оценке для целей влияния на Отчёт о финансовых результатах за 9 месяцев 2021 года.

Завышен показатель по строке «Денежные средства и денежные эквиваленты» Бухгалтерского баланса на сумму 5 212 тыс. руб. на 31.12.2020 года.

Завышен показатель по строке «Нераспределённая прибыль» Бухгалтерского баланса на сумму 5 212 тыс. руб. на 31.12.2020 года.

Занижен показатель по строке «Денежные средства и денежные эквиваленты» Бухгалтерского баланса на сумму 6 тыс. руб. на 30.09.2021 года.

Занижен показатель по строке «Чистая прибыль (убыток)» Отчёта о финансовых результатах на сумму 6 тыс. руб. на 30.09.2021 года.

Нормативная база:

Пункт 1, пункт 3 Положения по бухгалтерскому учёту 3/2006 "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте", утверждённый Приказом Минфина России от 27.11.2006 N 154н.

Рекомендации:

Проверить взаиморасчёты по указанному валютному счёту, проверить расчёт курсовых разниц, отразить результат в регистрах бухгалтерского учёта и в бухгалтерской (финансовой) отчётности за 2021 год.

Нарушение 10

Искажение данных в регистрах бухгалтерского учёта и в бухгалтерской (финансовой) отчётности, в результате не отражения хозяйственных операций в регистрах бухгалтерского учёта, выше установленного уровня существенности.

Нарушение (описание):

По результатам проведённых аудиторских процедур в регистрах бухгалтерского учёта отсутствуют движения по телу займа, в сумме 100 000 тыс. руб., отражены только начисленные проценты по процентному займу б/н от 01.06.2020 г. с АО «Организация». Для выявления суммы искажения необходимы дополнительные аудиторские процедуры, в частности проверка банковских операций за предшествующий 2020 год.

Влияние (последствия):

Не исключено привлечение к ответственности по статье 15.11. Кодекса об административных правонарушениях (далее КоАП).

Грубое нарушение требований к бухгалтерскому учету, в том числе к бухгалтерской (финансовой) отчетности (за исключением случаев, предусмотренных статьей 15.15.6 настоящего Кодекса), – влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от пяти тысяч до десяти тысяч рублей.

Отсутствие положительного аудиторского заключения в