Сумму стипендии можно учесть при расчете налога на прибыль в составе расходов на оплату труда. Согласно ст. 255 НК РФ:

В расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.

К расходам на оплату труда в целях настоящей главы относятся, в частности:

(…)другие виды расходов, произведенных в пользу работника, предусмотренных трудовым договором и (или) коллективным договором.

Как следует из ст. ст. 56, 198, 199 ТК РФ, ученический договор не является трудовым договором или гражданско-правовым договором на выполнение работ, оказание услуг. Поэтому на стипендии социальные взносы не начисляются.

На это же указывает и Минфин России в Письме № 03-04-06-01/123. Выплачиваемая работнику или лицу, ищущему работу, стипендия и вознаграждение за работу, выполняемую на практических занятиях, по ученическому договору, исходя из буквального прочтения Закона № 212-ФЗ, не являются объектами обложения страховыми взносами и, следовательно, страховые взносы с этих сумм работодатель выплачивать не обязан.

Что касается Налога на доходы физических лиц – здесь ситуация несколько сложнее. С одной стороны, согласно п. 3 ст. 217 НК РФ стипендия, как и любые установленные российским законодательством компенсационные выплаты, налогом не облагаются. А с другой стороны – по мнению налоговиков в п. 11 той же самой статьи, стипендии, которые учащимся по ученическим договорам выплачивает сам работодатель, не указаны, а, следовательно, эти суммы подлежат налогообложению НДФЛ в общеустановленном порядке.

Конечно, можно отстаивать свое мнение по этому вопросу в суде. Но задача любого налогового консультанта заключается в том, чтобы у клиента не возникало противоречий с налоговой службой, а точнее – чтобы никаких судов не было вообще. В суде правду еще никто не нашел, поэтому мой вам совет: стипендию НДФЛ лучше обложить.

Вы цените свои суда? Тогда обойдемся без суда! Пусть ваши красавицы яхты бороздят водные просторы. Семь футов под килем!

18.05.2012

Защищая клиента в суде, в очередном споре с налоговой службой мы столкнулись с интересной ситуацией.

В Акте выездной налоговой проверки предпринимателя было допущено громадное количество ошибок. Не то, что их никогда не было у налоговой, а то, что именно в этом акте было все «жестко»: налоговый инспектор не отдавала себе отчета что такое переходящий остаток у предпринимателя, путала услуги с материальными расходами и т. д.

У нас сразу возник вопрос: а имел ли такой человек право, не понимая, что проверяет – проверять! Где, вообще, она этому обучалась и как ее в налоговую «пустили»?

Все оказалось просто: налоговая служба скрывает информацию о квалификации своих сотрудников! Вот наши запросы в налоговую и прокуратуру и ответы на эти вопросы:

Начальнику Налоговой Инспекции ***района

ФИО

Адрес

Заявитель: ФИО

Адрес

ЗАЯВЛЕНИЕ

о проверке соответствия квалификации сотрудника налоговой инспекции

В *** районном суде г. *** рассматривается дело Ν? *** по исковому заявлению ***ФИ0*** к ИФНС по *** району.

В связи с постоянно возникающими вопросами по правильности проведенной выездной налоговой проверки, а именно незнание порядка отражения переходящего остатка в книге доходов и расходов ИП старшим госналогинспектором ***ФИ0***, возникают сомнения относительно квалификации данного сотрудника налогового органа.

При проведении проверки за 2006–2007 года нарушений найдено не было, хотя Книга учета доходов и расходов составлялась аналогичным образом, как в 2006–2007 гг., так и в 2008 году. Но за 2008 год ***ФИО*** были найдены нарушения, которыми были вызваны доначисления налогов, штрафов и пени.

Согласно ст. 48 Федерального закона от 27.07.2004 № 79-ФЗ «О государственной гражданской службе Российской Федерации» аттестация гражданского служащего проводится в целях определения его соответствия замещаемой должности гражданской службы. Аттестация гражданского служащего проводится один раз в три года.

На этом основании,

ПРОШУ

Предоставить сведения, касаемо***ФИО***

• Результаты проводимой аттестации с выводами комиссии о присвоении квалификации и назначении на должность за период работы в налоговой службы (заверенные копии).

• Информация о курсах повышения квалификации за период работы в налоговой службе, документы, подтверждающие их прохождение (заверенные копии).

Имеет ли *** специальные познания для проведения выездной налоговой проверки в отношении индивидуальных предпринимателей? Предоставить соответствующие документы (заверенные копии).

Дата

Подпись

В соответствии со ст. 42 Федерального закона № 79-ФЗ «О государственной гражданской службе Российской Федерации» и Положением о персональных данных государственного гражданского служащего Российской Федерации и ведении его личного дела», утвержденного Указом Президента РФ от 30.05.2005 № 609 запрашиваемые Вами в письме от 07.02.2012 б/н (вх. № 00542зг от 08.02.2012 г.) сведения относятся к персональным данным гражданского служащего и не подлежат передаче третьим лицам без письменного согласия гражданского служащего.

Начальник Инспекции, советник государственной гражданской службы Российской Федерации / класса ФИО

В УФНС России по ***

Адрес ***

Заявитель: ***

Адрес ***

ЗАПРОС

Мной, ***ФИО***, делался запрос в ИФНС для получения следующей информации:

• Результатов проводимой аттестации с выводами комиссии о присвоении квалификации и назначении на должность за период работы в налоговой службы (заверенные копии).