Имущество, которое не дотягивает до этой цифры, должно относиться к материальным расходам.

Предприниматели имеют полное право руководствоваться правилами НК РФ, а не инструкцией к заполнению книги.

Еще одно противоречие. В порядке заполнения книги до сих пор прописано, что не подлежат амортизации продуктивный скот, буйволы, волы, яки, олени, другие одомашненные дикие животные (за исключением рабочего скота). Между тем, согласно пункту 2 статьи 256 НК РФ, такое имущество с 1 января 2009 г. амортизируется. Так что и предприниматели, у которых есть продуктивный скот и т. п., имеют право на его амортизацию.

Предприниматели, применяющие УСН, ведут книгу учета доходов и расходов, в которой в хронологической последовательности на основе первичных документов позиционным способом отражают все хозяйственные операции за отчетный или налоговый период.

Хронологическая последовательность означает, что все хозяйственные операции должны отражаться в книге в тот момент, когда они фактически имели место. Грубо говоря, по очереди.

Позиционный способ означает, что все данные по каждой отдельной операции должны отражаться в отдельной строке.

Первичные документы как основа для произведения записей – это необходимость иметь на каждую запись подтверждение в виде первичной документации. Если нет документа – то не может быть и записи в книге учета доходов и расходов.

Все это соответствует основным принципам учета для предпринимателей, которые должны соблюдаться при ведении книги учета доходов и расходов, – это полнота, непрерывность и достоверность.

Книга ведется на русском языке, как и первичные документы к книге. Если вдруг у предпринимателя окажутся документы на иностранном языке, то необходимо выполнить их построчный перевод.

Вести книгу можно как в бумажном варианте, так и в электронном виде. Правда, для представления контролирующим органам электронную книгу нужно будет распечатать на бумаге.

На каждый очередной налоговый период открывается новая книга учета доходов и расходов.

Исправление ошибок в книге учета доходов и расходов должно быть обосновано и подтверждено подписью предпринимателя с указанием даты исправления и печатью предпринимателя – при ее наличии.

Книгу нужно пронумеровать и прошнуровать, на последней странице указать количество содержащихся в книге страниц. Все это заверяется подписью индивидуального предпринимателя и скрепляется его печатью (если она у предпринимателя есть). Также книга заверяется подписью должностного лица из налоговой инспекции и скрепляется печатью налоговой инспекции еще до начала ведения книги.

При хранении книги учета индивидуальным предпринимателем должна обеспечиваться ее защита от несанкционированных исправлений.

Исправление ошибок в книге должно быть обосновано и подтверждено подписью предпринимателя с обязательным указанием даты исправления.

Обратите внимание! Хранить книгу необходимо в течение 4 лет после окончания ее использования. Первичные документы, которые относятся к этому периоду, также должны храниться в течение этого времени. В отношении распечатанной «электронной» книги необходимо будет произвести те же самые процедуры. Такая книга должна быть представлена в налоговую инспекцию не позднее срока, установленного для представления налоговой декларации по итогам налогового периода, – то есть не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным годом.

Первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, утвержденных Росстатом России по согласованию с Минфином России и Минэкономразвития России.

Документы, которые понадобятся для учета труда и его оплаты, следует искать в Постановлении Госкомстата РФ от 5 января 2004 г. № 1.

Для учета строительных работ – постановления Госкомстата РФ от 11 ноября 1999 г. № 100 и от 28 ноября 1997 г. № 78.

Для учета основных средств и нематериальных активов – постановления Госкомстата РФ от 30 октября 1997 г. № 71а и от 21 января 2003 г. № 7.

Для учета продукции, товарно-материальных ценностей – Постановление Росстата от 9 августа 1999 г. № 66.

Для учета торговых операций – Постановление Госкомстата РФ от 25 декабря 1998 г. № 132.

Для учета кассовых операций и результатов инвентаризации – Постановление Госкомстата РФ от 18 августа 1998 г. № 88.

Для тех, кто занимается сельским хозяйством, понадобится Постановление Госкомстата РФ от 29 сентября 1997 г. № 68.

Документы, форма которых не предусмотрена в этих альбомах, должны содержать следующие обязательные реквизиты, обеспечивающие возможность проверки достоверности сведений, указанных в первичных документах:

• наименование документа (формы);

• дата составления документа;

• при оформлении документа от имени индивидуальных предпринимателей – фамилия, имя, отчество, номер и дата выдачи документа о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, ИНН;

• содержание хозяйственной операции с измерителями в натуральном и денежном выражении;

• личная подпись предпринимателя.

Не нужно подписывать только кассовый чек.

Первичные документы должны быть составлены в момент совершения хозяйственной операции, а если это невозможно – непосредственно по ее окончании.

Обратите внимание! При оформлении любой хозяйственной операции по приобретению товара к накладной на отпуск товара (или другому документу, в котором фиксируется отпуск товаров, – товарному чеку, счету-фактуре, договору, торгово-закупочному акту) должен прилагаться документ, подтверждающий факт оплаты товара. Это может быть или кассовый чек, или квитанция к приходному кассовому ордеру, или платежное поручение с отметкой банка об исполнении, или иной документ строгой отчетности, свидетельствующий о фактической оплате.

Внесение исправлений в кассовые и банковские документы категорически запрещается. В остальные первичные документы исправления можно вносить только по согласованию с лицами, составившими и подписавшими эти документы. Это должно быть подтверждено подписями тех же самых лиц с указанием даты внесения исправлений.

В отличие от аналогичной книги учета доходов и расходов для НДФЛ книга для «упрощенцев» много проще – в силу большей простоты самой системы налогообложения.

На каждый квартал открывается отдельный подраздел: первый дает итоговые данные за первый квартал; второй дает итоговые данные за второй квартал и первое полугодие;