Смотря какому… Введение НДС лишило мелкий бизнес доступа к большим деньгам. Все крупные предприятия отказываются работать с теми, кто находится на специальных налоговых режимах или не является плательщиком НДС. Таким образом, НДС сделал мелкий бизнес абсолютно неконкурентоспособным. Между тем, именно мелкий бизнес является существенной частью любой мощной современной экономики.

Говоря о качестве того или иного налога, нельзя забывать о его собираемости. Ставка может быть большой, а в результате проблем с собираемостью реальные поступления в бюджет могут оказаться не очень большими. С НДС тут проблема. А именно: проблема возмещения налога. Кроме того, что сама процедура возмещения из бюджета крайне сложна, для этого нужно подготовить увесистый пакет документов. В результате – мощный коррупциогенный фактор. Таким образом, НДС стал одним из инструментов вымывания денег из бюджета. О том, каким хлебным местом стало нахождение в системе возмещения НДС для коррупционеров, говорит только дело Ольги Степановой, руководителя ИФНС по Москве № 28, известной по скандалу с незаконным возмещением НДС на миллиарды рублей (по информации в прессе речь идет около 80 млрд, рублей). И это только один случай. Все известные дела по НДС редко тянут меньше десятка миллиона рублей и позволяют нам говорить параллельном коррупционном бюджете России.

Лекарство, как известно, может быть хуже болезни. Налоговая служба, вводя различные формы запретов возмещения НДС из бюджета, теряет миллиардные суммы. «Россия недополучила в бюджет почти 6,5 млрд, рублей за 2010–2012 годы в связи с несовершенством системы возмещения налога на добавленную стоимость», – сообщает Счетная палата России. «Недостатки администрирования возмещения НДС ведут к росту расходов федерального бюджета на выплату процентов за несвоевременный возврат НДС (прямых потерь), сумма которых составила на 1 января 2011 года 2,82 млрд, рублей, на 1 января 2012 года – 2,22 млрд, рублей, на 1 ноября 2012 года – 1,42 млрд, рублей», – говорится в сообщении на сайте ведомства. При этом общая сумма собранного НДС в 2012 году составила 1,886 млрд, рублей. То есть бюджет потерял больше, чем получил. Вот где резервы!

Налоговая служба не в состоянии справиться с возмещением НДС. Это заставляет её идти на шаги, не предусмотренные Налоговым кодексом. Это, например, приглашение на комиссии или рассылка писем с просьбой самостоятельно уплатить НДС. так как компания работала с «однодневкой». Это – грубейшие нарушения конституционных прав граждан. Такие шаги не могут не подрывать авторитет государства в глазах физических лиц и предпринимателей.

И упрекать в таких действиях руководителя налоговой службы, Михаила Мишустина не стоит. Он подобно дисциплинированному солдату исполняет приказ, он обязан пополнять бюджет. Вот, что он говорит по этому поводу: «Объем возмещений может создать трудности для исполнения бюджета. Компании создают добавленную стоимость, то есть строят инвестиционные объекты в течение нескольких лет, а предъявление к возмещению производится в течение одного месяца. Если все придут одновременно и предъявят вычет, что случится? Кассовый разрыв. Для решения проблемы ФНС предлагает обязать компании заранее уведомлять налоговую службу о планах по заявлению на возмещение». По его словам, налоговое ведомство в рамках своих полномочий по администрированию налогов уже координирует такие планы компаний с представителями государства в советах директоров.

«У нас сейчас налоговая служба будет выстраивать целую систему, препятствующую неправомерному возмещению налога на добавленную стоимость, – заявил недавно министр финансов России Антон Силуанов. – Во всем мире НДС признан более эффективным налогом, чем налог с продаж. С другой стороны, мы уже знаем, как работать с уклонением от уплаты этого налога, с неправильным возмещением налога на добавленную стоимость», – отметил он (информация взята с сайта Минфина РФ).

Итак, главный финансист страны утверждает, что НДС – эффективный инструмент аккумулирования бюджетных средств, что он неплохо зарекомендовал во всём мире. Давайте посмотрим повнимательней на этот самый мировой опыт.

Итак, что такое НДС. Налог на добавленную стоимость – косвенный налог, форма изъятия в бюджет государства части стоимости товара, работы или услуги, которая создаётся на всех стадиях процесса производства товаров, работ и услуг и вносится в бюджет по мере реализации. В результате применения НДС конечный потребитель товара, работы или услуги уплачивает продавцу налог со всей стоимости приобретаемого им блага, однако в бюджет эта сумма начинает поступать ранее конечной реализации, так как налог со своей части стоимости, «добавленной» к стоимости приобретенных сырья, работ и (или) услуг, необходимых для производства, уплачивает в бюджет каждый, кто участвует в производстве товара, работы или услуги на различных стадиях.

В современном виде налог на добавленную стоимость появился во Франции 10 апреля 1954 года. Внедрил его Морис Лоре, директор по налогам, сборам и НДС Министерства экономики, финансов и промышленности Франции.

НДС начисляется на всех этапах производства продукции, поэтому налоговое бремя ложится на всех участников цепочки. Но, в отличие от налога с продаж (оборота), когда налоговое бремя также ложится на всех участников цепочки, здесь происходит зачет налогов: налога, который покупатель компенсирует продавцу при покупке его товара, и налога, который покупатель платит, являясь уже продавцом своего товара. Очевидно, что такой налог, в отличие от налога с продаж (от которого, кстати, трудно уклониться), поощряет спекуляцию и провоцирует коррупцию, поскольку сложность процедуры начисления налога используется налоговыми органами для давления на бизнес. «Каскадный эффект» налога с продаж – это всего лишь маленький недочёт, который можно даже не заметить по сравнению с процедурой возмещения НДС и теми проблемами, которые сваливаются на бизнес и налоговую службу. Прежде чем ввести новый налог на территории Франции, налог «проверяли на жизнеспособность» на территории африканского государства (бывшей французской колонии) Кот-д'Ивуар вплоть до 1968 года. После того, как опыт был признан удачным, налог ввели во Франции. В чем заключалась эта официально провозглашённая удача, история умалчивает, так как её не удалось потом наблюдать в течение целых 20 лет.

Прочему Франция? Дело в том, что в конце 60-х годов прошлого века это государство серьёзно поссорилось с США и вышло из военной организации НАТО. Президент Франции Шарль де Голль фактически подорвал основы Бреттон-Вудской финансово-валютной системы, которая опиралась на свободную конвертацию доллара и золота. Он предъявил казначейству США к оплате 750 млн. долларов. Американцы были вынуждены отправить за океан несколько тонн золота. Вслед за Францией аналогичные требования выдвинули немцы. Это случилось в 1967 году. А годом позже в Париже началась студенческая революция, беспорядки парализовали жизнь по всей стране. Всё закончилось отставкой мятежного де Голля и отправкой золота обратно в США. Теперь-το мы знаем, как организуются «стихийные» выступления и «народные» революции.