Государство продолжает демонстрировать своё стремление поддержать малый бизнес. Регионы получат возможность использовать пониженную ставку налога, вплоть до 1 %, а городам федерального значения разрешать понижать ставку ЕНВД до 7,5 % в последние годы, когда эта налоговая система применяется к субъектам малого бизнеса.

Законодатель планирует расширение круга лиц, имеющих возможность использовать упрощённые системы налогообложения. Так, право на это получат и те хозяйствующие субъекты, которые имеют в своём составе представительства. Расширяется и число претендентов на применение патентной системы. Упрощенцы в сфере бытовых услуг получат право на налоговые каникулы на срок до двух лет.

Ещё одну новинку можно только приветствовать: авторы проекта предлагают организовать регистрацию физических лиц, работающих на основе самостоятельной занятости, уже как предпринимателей на патенте, используя принцип одного окна. Такая процедура призвана упростить обложение таких предпринимателей налогами и взимание с них страховых взносов. Получается система три в одном: регистрация, уплата налогов и взимание страховых взносов.

Проблема пополнения отощавшего бюджета вынуждает власти обратить особое внимание на собираемость налогов. Авторы проекта в этой связи проявляют повышенный интерес к НДФЛ. Теперь налоговые агенты обязаны с периодичностью один раз в квартал представлять соответствующие отчёты. Законом установлена ответственность за правонарушения в этой сфере вплоть до остановки банковских операций агента. Законодатель постепенно отказывается от принципа консолидации доходов в целях предоставления льгот по уплате налогов. Так, отныне дивиденды не дают возможность получения льгот по уплачиваемому с этой суммы налогу в размере 13 %. Наблюдатели утверждают, что возможно ужесточение правил налогообложения по НДФЛ по ряду других направлений (например, по доходам от операций с ценными бумагами). Меняется и правило, введённое п. 6 ст. 220 Налогового кодекса РФ. Теперь установленный этой нормой лимит расходов, который позволяет получить вычет по такому основанию, как приобретение родителями жилья для несовершеннолетнего ребёнка, не должен превышать 2 млн. руб. (вместо 3-х млн. руб., как раньше).

Что интересно: другие налоги и платежи финансовые власти России пока трогать не намерены. Это касается, в том числе, акцизов. Но в то же время их ставки претерпят индексацию в 2018 году. А экспортёры, не имеющие банковских гарантий, могут получить преференции в виде освобождения от уплаты акцизов. Но это касается только привилегированной группы крупных экспортёров.

Имущественная группа налогов, так же как и НДПИ, серьёзному реформированию также не подвергнется. Тарифы в течение ближайших трёх лет тоже должны сохраниться на существующем уровне.

Законодатель решил постепенно отказаться от использования в налоговых отношениях ставки рефинансирования. Так, уже с этого года (см. Федеральный закон от 08.03.15 № 32 ФЗ) при фиксации предельного размера процентов (см. ст. 269 Налогового кодекса РФ) будет применяться ключевая ставка. А вот при уплате НДПИ по-прежнему используется ставка рефинансирования (см. гл. 26 Налогового кодекса РФ). При расчёте НДС с дисконта по ценным бумагам также используется ставка рефинансирования.

В борьбе за повышение собираемости налогов государство атакует институт налоговой тайны. Теперь контрагенты будут иметь возможность обратиться в налоговые органы за получением информации о заработной плате, численности персонала, представлению налоговой отчётности. Такие новации, пожалуй, можно признать разумными, поскольку они могут использоваться в борьбе с однодневками.

Очень интересной кажется и такое предложение авторов проекта, как расширение круга субъектов, имеющих право на услуги в форме таксруллинга. Это получение информации о возможных налоговых последствиях предполагаемой сделки. Подобная новация может сыграть роль обоюдоострого оружия. С одной стороны, налогоплательщик снижает налоговые риски, а с другой – фискальные органы получают возможность предварительного налогового контроля. Неясно только, справятся ли налоговые органы с валом новых обязанностей: заказчикам услуг по таксруллингу, возможно, придётся ждать результатов не один месяц.

Обратите внимание и на такую новинку: теперь обязанность по представлению налоговой отчётности будет возложена на предприятия с численностью работников от 50 человек, а не 100, как ранее.

И, конечно, борьба с однодневками. Она продолжается и конца ей не видно. В Госдуме готовы к третьему чтению поправки в ст. ст. 173.1 и 199 Уголовного кодекса РФ, в соответствии с которыми будет ужесточена ответственность за сотрудничество с компаниями, которые создавались при помощи подставных лиц.

Правительство продолжает борьбу и со злоупотреблениями, которые неизбежно возникают при исключении двойного налогообложения. Авторы проекта обращают внимание на такие способы, как размывание части получаемой прибыли посредством выплат по корпоративным займам. Бороться с этим будут, но какие методы при этом станут использовать – пока неясно.

Авторы проекта поставили цель: за три года пройти все процедуры, необходимые для вхождения России в систему автоматического обмена сведениями о проведении финансовых операций. Для этого потребуется внести определённые поправки в финансовое законодательство, а также внедрить Единый стандарт отчётности по финансовым операциям. Это существенно облегчит работу фискальных органов по выявлению обязательств по уплате налогов отечественных налогоплательщиков.

Правительство разумно сочетает политику кнута и пряника. Так, параллельно с ужесточением правил освобождения от двойного налогообложения будет продолжена практика использования налоговых каникул. При переводе активов в российские банки прирост вкладов россиян облагаться налогом не будет. Законопроект по этому вопросу будет рассматриваться в Госдуме уже в третьем чтении.

Авторы проекта уделяют серьёзное внимание и таким аспектам финансовой действительности, как трансфертное ценообразование. Предполагается расширение видов сделок, в отношении которых будет применяться инструмент трансфертного контроля. Разумеется, авторы настаивают и на ужесточении санкций за правонарушения в этой сфере.

В проекте обозначены намерения по совершенствованию процедуры, в рамках которой происходит признание субъектов взаимозависимыми. Для этого потребуется уточнить методы исчисления размера доходов для отнесения сделок к категории контролируемых.

В документ включены намерения по уточнению условий для создания Консолидированных групп налогоплательщиков (КГН), утоняются процедуры внесения соответствующих изменений в договор во время реорганизации участников группы, смены передачи полномочий при замене состава участников группы.

Будет уточнён порядок распределения налога на прибыль предприятий. Сегодня в этом вопросе имеется некоторая неопределённость, поскольку члены КГН, а также их структурные подразделения располагаются на территории различных субъектов федерации, поэтому уточнение принципов распределения налога между различными региональными бюджетами сегодня весьма актуально. Возникает и необходимость уточнения ставки налогообложения между участниками КГН, поскольку законодательство субъектов Российской Федерации по этим вопросам может иметь определенные отличия.