в Норвегии. Так получается, что владельцы крупных предприятий, расположенных и приносящих прибыль на территории Норвегии, уплачивают налоги с полученных доходов там, где они проживают. А проживают они чаще всего там, где налог на личный доход ниже.

Налоговая служба и личный номер

Налоговая служба Норвегии называется Skatteetaten («Скаттээтатен»: skatt – «налог», etaten – «агентство»). Она состоит из налогового управления и шести региональных ведомств. Руководитель налогового управления назначается кабинетом министров на шесть лет. Налоговая в Норвегии выполняет две основные задачи: расчет и сбор налогов и сборов и ведение Национального реестра.

Что касается ведения Национального реестра, то это создание личных кабинетов, присвоение и выдача личных номеров. Любой человек, проживающий или находящийся в Норвегии более трех месяцев, получает личный номер. При этом не важно, гражданин он или нет. Все дети, рожденные в Норвегии, также получают личный номер. Это их первый документ. В Норвегии не выдают бумажных свидетельств о рождении, их заменяет выписка из налоговой с личным номером и информацией о регистрации в Национальном реестре.

Личный номер выдает налоговая служба, он состоит из 11 цифр: дата рождения и пять случайно сгенерированных чисел. Этот номер нужен для входа в личные кабинеты банка, медицинской и социальной служб, кадастрового регистра и прочих подобных сервисов.

Чтобы получить личный номер, надо обратиться в ближайшую налоговую, заполнить бланк и ждать. В стране функционирует 57 офисов налоговой службы, в которых занято около 7000 сотрудников. Если вы приехали в Норвегию на работу, учебу, к семье или по любой другой причине, придется лично посетить налоговую. При первом знакомстве с вами проверят оригиналы ваших документов. Для новорожденных все гораздо проще: больница сама отправляет данные в налоговую, но процесс получения личного номера не будет завершен, пока родители не внесут имя ребенка в личный кабинет на сайте налогового агентства. Максимальный срок на раздумья – шесть месяцев, и у меня есть одна знакомая норвежская семья, которой действительно понадобился такой срок, чтобы определиться с именем для новорожденного.

Мы как семья иностранцев такого позволить себе не могли. Без личного номера и выписки из Национального реестра (аналога нашего свидетельства о рождении) мы не могли подать документы на получение белорусского паспорта для ребенка. Процесс присвоения номера занимает две недели, и столько же придется ждать выписку из реестра.

Возврат налогов и налоговые вычеты

В Норвегии налоги, уплаченные в казну, можно вернуть. Это работает так. Я уже рассказывала, что как минимум раз в год налоговая служба предлагает вам проверить свою налоговую карточку в личном кабинете и удостовериться, что все ваши потенциальные доходы на будущий год учтены.

В течение марта налоговая проверяет и пересчитывает итоговую сумму доходов и уплаченных с них налогов за предыдущий год. Сейчас это делает программа, в которую загружают данные из банка налогоплательщика. Причем вы можете быть клиентами сразу нескольких банков. Такая сверка необходима, чтобы сравнить ожидаемую сумму дохода с реальной и проверить, правильная ли сумма налогов была уплачена в бюджет.

Всем трудящимся начинают приходить СМС от налоговой с предложением ознакомится с результатами проверки. Это очень волнительный момент. Для многих семей все планы на будущее лето зависят от этой проверки. Счастливчикам приходит уведомление о возврате переплаченных налогов. Тем же, кому «не повезло» заработать за прошлый год больше ожидаемого, приходит дополнительный счет на уплату налогов. Многие норвежцы сознательно завышают сумму ожидаемых доходов и переплачивают налоги в течение года. В мае налоговая возвращает переплату, и вот она – сумма, необходимая на отпуск! Не надо мучиться и откладывать весь год.

Я побывала и в той, и в другой ситуации. Доплачивать налоги очень неприятно, особенно когда суммы внушительные. Такая ситуация случилась с моим мужем: когда он менял работу, бывший работодатель выплатил ему отпускные раньше, а новый работодатель оплатил затраты на переезд из одного города в другой. Доходы супруга выросли, и мы оказались должны 25 000 крон налоговой. Это внушительная сумма. В прошлом году я закрыла свой фонд и сняла оттуда все деньги – это дополнительный доход, и он также облагается налогом. Если сумма невыплаченного налога превышает 10 000 крон, ее выплату можно разбить на два платежа – один летом, один осенью.

Однако с результатами налоговой проверки можно и не согласиться. Тогда вашим делом займется сотрудник и проверит все спорные моменты вручную. Результат второй проверки придет к концу лета или началу осени, и, если сумма не поменялась, можно еще раз отправить жалобу. Тогда ваши налоги проверит руководитель отдела. Одной из причин оспорить решение налоговой проверки могут стать налоговые вычеты.

Налоговый вычет – эта сумма, которая уменьшает размер налогооблагаемого дохода. Вычетами могут быть суммы платежей по кредитам и кредитным картам, детские вычеты, расходы на проезд к месту работы, даже поездки на родину, если вы не гражданин Норвегии. Все налоговые вычеты, так же как и доходы, указываются в налоговой карточке на личной странице. Для некоторых налоговых вычетов установлена максимальная сумма вычета. Например, налоговый вычет на расходы по уходу за детьми не превышает 25 000 NOK на одного ребенка. Вычет на уплаченные проценты по кредитам не имеет верхнего предела. Информация о них заполняется в личном кабинете на сайте налоговой. У ведомства есть доступ к информации о количестве детей и процентам по кредитам, поэтому никакой специальной документации посылать не нужно, даже когда заполняешь вычеты на путешествия и затраты на транспорт. Все построено на доверии, но налоговая оставляет за собой право затребовать документы при необходимости. С нас пока ничего не требовали.

Декретные выплаты, пособия по безработице и пенсии в Норвегии также облагают подоходным налогом, а вот студенческие стипендии – нет.

Другие налоги

Налог работодателя – это налог на заработную плату, который работодатель должен платить государству. Плата рассчитывается на основе того, где в стране базируется компания и сколько выплачивается в виде заработной платы и льгот работникам. Льготы включают, например, оплату сотовой связи или пенсионные отчисления, которые работодатель покрывает за работников. В зависимости от расположения предприятия налог может быть от 0 до 14,1 %, регионы Тремс и Финнмарк его не платят. Это обычная практика, направленная на увеличение привлекательности проживания в северных регионах Норвегии и противодействие урбанизации. В 2023 году был введен дополнительный налог в 5 % на зарплаты, которые превышают 750 000 в год.

Налог на добавленную стоимость – это налог, который мы платим, покупая вещи, продукты и услуги как конечный потребитель. В Норвегии для непродовольственных товаров он составляет 25 %, для напитков и продуктов питания – 15 %, для услуг отелей, кинотеатров, спортивных и культурных