В настоящее время продолжается совершенствование налогового законодательства России.

Сегодня под системой налогообложения страны понимают:

• перечень видов налогов с домохозяйств и организаций, которые по законам данной страны государство может взимать для формирования своих доходов;

• методы определения величины платежей по тем или иным видам налогов;

• методы организации сбора и использования налогов;

• круг государственных организаций, которые занимаются сбором налогов.

Долгий и конфликтный опыт налогообложения позволил экономической науке сформулировать три основных принципа создания налоговой системы, в соответствии с которыми она должна быть:

• нейтральной;

• справедливой;

• эффективной.

Налоговая система может быть признана нейтральной, если она не влияет на то, как люди и компании (фирмы) отвечают на главные экономические вопросы: что производить? как производить? для кого производить?

Создать абсолютно нейтральную систему налогов (например, просто брать с каждого гражданина страны одинаковую сумму денег) в реальности никому не удавалось, но каждое государство стремится к нейтральности налогообложения, сокращая, например, до минимума всякого рода льготы по уплате одного и того же налога для разных плательщиков.

На вопрос «Какое налогообложение более справедливо?» в каждой стране могут ответить по-разному. Но единственное, что в реальности может сделать государство, – это стараться создать такую систему налогообложения, при которой налоги были бы соизмеримы с возможностями налогоплательщика их платить.

Принцип эффективности означает, что налоговая система, с одной стороны, должна давать государству необходимые ему доходы, а с другой – не должна быть сама по себе слишком дорогим и сложным делом. Добиться этого не так просто. Например, с 1 января 2019 года в России стартовал проект налога на профессиональный доход (НПД), более известный как налог для самозанятых. Фактически это не новый налог, а льготный режим: теперь любой человек может вполне легально платить со своего дохода по льготной ставке 4 % при работе с физическими лицами и 6 % – с юридическими лицами.

Как пилотный проект он появился сначала в Москве, Московской и Калужской областях, а также в Татарстане. Позднее режим распространили на всю страну. Казалось бы, все очень просто и удобно. Во всяком случае, по сравнению со сложностями налогообложения для ИП. Да и налог очень привлекательный (4 % и 6 % против 13 % НДФЛ). Но, как выяснилось, потерявшие во время пандемии доходы самозанятые не получают послаблений в суде, а справки из приложения «Мой налог» не всегда расцениваются в качестве доказательства размера дохода (например, при попытке получить кредит в банке).

Понятно, что из-за новизны юридического статуса у самозанятого действительно могут возникать некоторые правовые коллизии. И, скорее всего, «отшлифовка» законодательства займет еще несколько лет. Но люди сомневаются. А вдруг это лишь хитро придуманный способ выведения самозанятых «из тени»? А вдруг, когда все «засветятся», налог поднимут? Тем более что зарубежный опыт, на который у нас так любят ссылаться, тут такой: в Великобритании для самозанятых предусмотрена прогрессивная шкала налогообложения, и она доходит до 45 %, а в Германии минимальная ставка для самозанятых составляет 14 %.

Современные налоговые механизмы крайне разнообразны (только в России используется примерно сорок различных налогов), а их использование регулируется специальными законами. Но есть и масса всевозможных сборов: экологические сборы, сборы за утилизацию отходов, за очистку воды и т. д.

Традиционные налоги делятся на прямые и косвенные. Прямые взимаются с дохода или имущества налогоплательщика (например, НДФЛ и транспортный налог). Косвенные закладываются в цену товаров или услуги (НДС, таможенные пошлины, акцизы и т. п.). В России традиционно популярны именно косвенные налоги, они наполняют львиную часть бюджета, не раздражая массового обывателя.

Но если заглянуть в суть налогов, то можно увидеть, что это не что иное, как продукт, навязанный или предоставленный на неконкурентной основе и, как следствие, по завышенной цене. С этой точки зрения было бы, наверное, справедливо отнести налоги к монополии.

НЕМНОГО ИСТОРИИ

С фискальной функцией налогов связано происхождение известного афоризма: «Деньги не пахнут» (Pecunia non olet). Эта старая истина связана с именем римского императора Тита Флавия Веспасиана, правившего в 69–79 гг. Он ввел налог на общественные уборные, получавшие доход от продажи мочи (она шла на дубление кожи, стирку и отбеливание одежды). Сын упрекнул отца, что он и нужники обложил налогом. А тот взял монету, поднес ее к носу сына и спросил, воняет ли она. «Нет» (Non olet), – ответил сын. – «А ведь это деньги с мочи», – сказал Веспасиан.

Считается, что в России самые высокие в мире налоги. В период с 2008 по 2018 гг. в несырьевом секторе они выросли в 2,6 раза, а в сырьевом секторе – в 2,2 раза. Больше всего фискальная нагрузка выросла в торговом секторе – в 4 раза.

Считается также, что в России высокие налоги мешают развиваться предприятиям и частным предпринимателям. И именно поэтому доля несырьевого сектора в ВВП страны в последние годы снижается, что еще больше привязывает нас к традиционной сырьевой модели экономики.

В России, по данным Всемирного банка, общая налоговая нагрузка (на прибыль, труд, косвенные платежи) составляла по итогам 2018 года 47,5 %. Для сравнения: средний мировой показатель составляет 40,5 %, а выше, чем в России, этот показатель был лишь в Беларуси и Таджикистане – соответственно 52,9 % и 66,2 %.

И, что характерно, в России усиление налогового бремени в большей степени приходится на несырьевой сектор, и это объясняется тем, что многие сырьевые компании с государственным участием обладают повышенными лоббистскими возможностями.

Некоторые налоги в России по своей экономической природе вообще напоминают цены. К этой категории особенно близка государственная пошлина, то есть плата, взимаемая государством с граждан и организаций за оказание им определенного вида услуг.

Например, государство берет с россиян пошлину за оформление свидетельств о браке и рождении детей, за выполнение процедуры расторжения брака, за принятие жалобы к рассмотрению в суде и т. д. Перечень этот можно продолжать до бесконечности. И практически эти пошлины оплачивают те услуги, которые государственные службы оказывают обращающимся к ним гражданам, а само государство тут действует как продавец услуг на рынке.